小微企业和小型微利企业是一回事吗？
不是。前者常用于工信、统计或金融分类，后者是企业所得税优惠口径，必须同时看行业、应纳税所得额、人数和资产。
税费优惠现行政策可用
小型微利企业所得税与“六税两费”指南
先判断是不是税法口径的“小型微利企业”，再核对应纳税所得额、从业人数和资产总额，避免把工信口径“小微企业”直接等同于所得税优惠资格。
- 适用状态 / 有效期
- 核心优惠执行至 2027-12-31；以后续文件为准
- 适用对象
- 从事非限制和禁止行业、利润与规模处于小型微利企业标准内的居民企业
所得税口径
应纳税所得额不超过 300 万元
人员口径
从业人数不超过 300 人
资产口径
资产总额不超过 5000 万元
现行税负
按 25% 计入所得额、20% 税率，实际约 5%
一、先判断是否适用
- ✓企业从事国家非限制和禁止行业；分支机构不单独享受，需按总机构汇总判断。
- ✓年度应纳税所得额、从业人数、资产总额三项同时满足标准；人数和资产按全年季度平均值计算。
- ✓企业所得税实行查账征收或核定征收，符合条件均可按现行规定享受；最终以电子税务局申报校验为准。
- ✓“六税两费”减半适用主体还包括增值税小规模纳税人和个体工商户，各省可在 50% 幅度内减征。
二、准备这些材料
- ✓季度及年度财务报表、企业所得税申报表
- ✓从业人数季度数据，含与企业建立劳动关系的职工及接受劳务派遣用工人数
- ✓资产负债表及季度资产总额
- ✓主营业务与行业说明，确认不属于限制、禁止行业
- ✓税费优惠留存备查资料及电子税务局申报回执
办理路径
按顺序做，减少返工。
- 01
用本年度预计利润、季度平均人数和季度平均资产做一次资格预判。
- 02
在企业所得税预缴申报时如实填写小型微利企业相关栏次，系统通常会自动计算优惠。
- 03
在年度汇算清缴时按全年数据重新确认；不符合条件的，及时调整并补税。
- 04
同步检查资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税及教育费附加、地方教育附加。
时间节点
- 阶段 1
每季度预缴前滚动复核
- 阶段 2
次年企业所得税汇算清缴时最终确认
- 阶段 3
政策或企业规模发生变化时立即重算
常见踩坑
- ✓把营业收入“小微”口径直接当作企业所得税“小型微利”口径。
- ✓只看年末人数和资产，没有计算季度平均值。
- ✓把会计利润直接当作应纳税所得额，遗漏纳税调整。
- ✓跨地区分支机构自行判断优惠，未按汇总纳税规则处理。
立即行动
今天先做三件事
- 01下载本年四个季度的人数和资产数据
- 02让财务按税法口径测算全年应纳税所得额
- 03在电子税务局核对优惠是否正确带出
官方文件与办理入口
常见问题
优惠需要单独审批吗？
通常按“自行判别、申报享受、资料留存备查”办理，但企业必须对数据真实性和适用性负责。